Обучение через Интернет – нюансы налогообложения

01.01.2023 г. вступили в силу изменения в налоговое законодательство, согласно которых физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в отношении деятельности по выполнению работ и оказанию услуг по заказам иных физических лиц (в том числе ИП) и юридических лиц  вне места нахождения заказчика (а также вне его подразделения, территории или объекта) с использованием для выполнения таких работ/услуг и передачи их результатов исключительно сети Интернет (ст. 7 Закона от 30 декабря 2022 г. № 230-З).

Проще говоря – физлицам было дано право без регистрации ИП (с уплатой нового налога на профдоход) оказывать услуги с помощью сети Интернет.

Такой вид налогообложения показался привлекательным для многих лиц, которые через Интернет «продают» обучающие курсы или проводят онлайн-обучение (вебинары, тренинги и др.)

Однако 20.01.2023 МНС дало разъяснение, в котором указало, что согласно п. 1.19 ст. 1 Кодекса об образовании образовательная деятельность  – это деятельность по обучению и воспитанию в ходе реализации образовательных программ, осуществляемая учреждением образования, организацией, реализующей образовательные программы научно-ориентированного образования, иной организацией, индивидуальным предпринимателем.  Из этого следует, что оказывать услуги по обучению могут только юридические лица и ИП.

В связи с этим оказывать услуги по обучению (в том числе онлайн) в сфере какой-либо образовательной программы физическое лицо без регистрации ИП не имеет права. Соответственно, и применение налога на профдоход при такой деятельности невозможно.

В соответствии с  п. 1.24 ст. 1 Кодекса об образовании, обучение – это целенаправленный процесс организации и стимулирования учебной деятельности обучающихся по овладению ими знаниями, умениями, навыками, формированию у них компетенций, развитию их творческих способностей.

Согласно разъяснению МНС, «к обучению в рамках образовательной деятельности, по  которой налог на профессиональный доход не применяется, можно отнести как обучение, так и курсы по иностранным языкам, рисованию, парикмахерскому искусству, программированию, вокалу, игре на музыкальных инструментах, физическому воспитанию и (или) подготовке, а также иные виды непосредственного обучения». https://nalog.gov.by/clarifications/clarifications/16195/

Однако есть нюанс: Постановлением Совмина от 8 декабря 2022 г. № 851 предусмотрено, что физические лица – плательщики налога на профдоход могут оказывать услуги репетиторства.

Репетиторство (которым может заниматься физлицо с уплатой налога на профдоход) и обучение (при котором необходима регистрация ИП) – это не одно и то же.

Репетиторство — это консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию) (п. 1 ст. 1 Гражданского кодекса).

Таким образом, репетиторство – это не обучение (т.е. не процесс овладения знаниями), репетиторство – это дополнительные консультации для лиц, которые уже владеют учебным предметом (дисциплиной, образовательной областью, темой), проводимые с целью повышения уровня знаний в соответствующей сфере.

*******

То есть, к примеру, если вы желаете обучать клиентов (взрослых) иностранному языку «с нуля» – то необходимо быть зарегистрированным в качестве ИП и уплачивать налоги, предусмотренные для ИП.

Если же вы, к примеру, консультируете клиента, который уже владеет иностранным языком, с целью повышения уровня его знаний – то это репетиторство, и вы можете работать как самозанятое физлицо (без регистрации ИП) с уплатой налога на профдоход. При этом вы можете оказывать такие услуги не только онлайн, но и оффлайн.

*****

Ю.А. Михайличенко

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 29.03.2023