Налог на профдоход: нюансы и «подводные камни»

У плательщиков налога на профдоход (НПД) нередко возникает вопрос – как правильно в приложении «Профдоход» при формировании чека указывать наименование услуг, работ и товаров?  К примеру, «если я репетитор – надо ли писать «занятие по английскому языку»?  «А если я дизайнер — то я пишу «дизайн интерьера дома по такому-то адресу»? «А если я делаю праздничный макияж – то пишем «услуги визажиста»?

Ответ такой: лучше писать так, как написано в перечне, прилагаемом к  Постановлению Совмина от 08.12.2022 № 851 (см. в конце данной статьи). Вот как там написано – прямо так копируем и вставляем в чек, ничего лишнего от себя не придумывая: «репетиторство», «работы и услуги по дизайну интерьеров», «парикмахерские и косметические услуги».

Чем меньше додумаете от себя в творческом порыве – тем меньше вероятность наделать ошибок и «выпасть» из статуса плательщика НПД.

Также обратите внимание, что не все услуги, указанные в перечне, можно оказывать заказчикам — юрлицам и ИП: некоторые услуги из перечня можно оказывать только для заказчиков – физических лиц (например, курьерские услуги, стирка белья, упаковка товаров, клининговые услуги, ремонт помещений и некоторые другие).

И особенно аккуратно надо быть с услугами, оказываемыми через сеть Интернет, не поименованными в перечне, но разрешенными статьёй 7 Закона от 30.12.2022 №230-З. Нередко бывает так, что оказать какую-то услугу через Интернет технически возможно, и человек начинает применять НПД – а потом узнаёт, что он занимается незаконной предпринимательской деятельностью, ибо именно для его вида услуг требуется регистрация ИП или юрлица. Классическим примером является проведение обучающих курсов (в т.ч. продажа видеоуроков) через Интернет: для оказания таких услуг необходима регистрация в качестве ИП или юрлица, потому как такое требование содержится в кодексе об образовании.

И это не единственный пример таких «неожиданностей»!

А с 2024 года в налоговый кодекс для плательщиков НПД включили новый сюрприз: НПД нельзя применять по доходам, полученных от выполнения работ (оказания услуг) для заказчика, который одновременно является нанимателем для плательщика НПД, или был для него нанимателем менее 3-х лет назад. То есть, если вы уволились с работы, а потом решили оказать бывшему нанимателю услугу как плательщик НПД – то этого делать нельзя. Вам придется либо снова оформиться в штат, либо наняться к нему по договору подряда. Третий вариант – оказать ему услугу как ИП (но тогда вы вообще не сможете по таким услугам работать как плательщик НПД, так как нельзя одни и те же услуги одновременно оказывать и как ИП, и как плательщик НПД – даже для разных заказчиков).

И есть еще много разных нюансов, не заметных на первый взгляд, но чреватых последствиями.

Ю.А. Михайличенко

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 08.01.2024

ПЕРЕЧЕНЬ
видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход*

1. Ремесленная деятельность
2. Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
3. Реализация физическими лицами, за исключением лиц, указанных в пункте 7 настоящего приложения, товаров потребителям:

3.1. на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции

3.2. котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)

4. Выполнение работ (оказание услуг):

4.1. видеосъемка событий

4.2. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность

4.3. деятельность по письменному и устному переводу

4.4. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора

4.5. нанесение аквагрима

4.6. настройка, ремонт музыкальных инструментов

4.7. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота

4.8. парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру

4.9. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста

4.10. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви

4.11. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий

4.12. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере

4.13. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов

4.14. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели

4.15. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем

4.16. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий

4.17. репетиторство

4.18. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей

4.19. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги

4.20. упаковка товаров, предоставленных потребителем

4.21. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных

4.22. уход за взрослыми и детьми

4.23. фотосъемка, изготовление фотографий

4.24. оказываемые потребителям услуги по чистке и уборке жилых помещений

4.25. выполняемые для потребителей штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов

4.26. услуги учителя-дефектолога

4.27. ландшафтное проектирование

4.28. осуществляемая для потребителей курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов)

4.29. чистка салонов транспортных средств

4.30. содержание могил и уход за ними

4.31. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее)

5. Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания
6. Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами)**
7. Разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства

______________________________

* В настоящем приложении используются термины в значениях, определенных в статье 335 Налогового кодекса Республики Беларусь.

** Применяется при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь.