НПД при сдаче недвижимости в аренду: «подводные камни»

Нередко у учредителей юридических лиц имеется необходимость сдать в аренду своему юридическому лицу недвижимое имущество (склад, офис и т.д.) и возникает желание уплачивать с доходов от арендной платы не подоходный налог, а налог на профдоход (далее − НПД).

Давайте разберемся, возможно ли при такой сделке уплачивать НПД.

Пункт 51 перечня видов деятельности,  разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности (приложение 1 к Постановлению Совета Министров № 457 от 28.06.2024  г.) предусматривает для самозанятых лиц такой вид деятельности, как  «Предоставление в аренду одного объекта (части одного объекта) недвижимого имущества одному юридическому или физическому лицу, в том числе осуществляющему индивидуальную предпринимательскую деятельность, на основании последовательно заключаемых договоров аренды».

Соответственно, по доходам от такой деятельности можно как самозанятое лицо уплачивать НПД.

При этом необходимо учитывать следующее: согласно ч. 3 ст. 379 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы, полученные физическими лицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают лица, являющиеся нанимателями этих физических лиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее трех лет назад.

Казалось бы, установленный ч. 3 ст. 379 НК запрет на применение НПД касается только тех случаев, когда для нанимателя (или для бывшего нанимателя) самозанятое лицо выполняет работы/услуги. А аренда – это не работа и не услуга, а совершенно иной вид договора!

Однако есть нюанс: согласно ч. 2 ст. 379 НК, «для целей применения, исчисления и уплаты налога на профессиональный доход положения, установленные настоящей главой в отношении работ, услуг, применяются к сдаче в аренду, иному возмездному пользованию имуществом».

Следовательно, запрет на применение НПД в случае, указанном в ч. 3 ст. 379 НК, распространяется не только на работы/услуги, но и на сдачу имущества в аренду!

Резюмируя вышесказанное – вы как физлицо не вправе применять НПД с доходов от сдачи в аренду помещения тому арендатору, который является для  вас нанимателем или являлся таковым в последние 3 года (то есть если вы работали в нем по трудовому договору/контракту).

Если же вы являетесь учредителем юридического лица, то факт учредительства не препятствует применению вами НПД с доходов от сдачи в аренду помещения своему юрлицу – но только в том случае, если вы не работаете и не работали в нем в последние 3 года на основании трудового договора (трудового контракта).

****

Ю.А. Михайличенко

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 07.05.2025