О разграничении понятий «работы» и «услуги»

Направили в ИМНС нижеизложенное обращение о разъяснении изменений в НК, касающихся лишения права применять УСН для ИП, оказывающих услуги.

После получения ответа результат рассмотрения будет опубликован на нашем сайте.

«В связи со вступлением в силу изменений в налоговый кодекс, которые лишили индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги (кроме 5-ти наименований услуг) применять УСН ‒ возникает множество вопросов, касающихся разграничения понятий «работы» (при которых можно применять УСН) и «услуги» (при которых применение УСН уже запрещено).

Согласно ст. 13 Налогового кодекса (далее – НК), работа – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц, а услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.

Однако данные в ст. 13 НК определения работ и услуг недостаточно конкретны и в ряде случаев не дают возможности однозначно классифицировать те или иные виды деятельности как «работы» либо «услуги».

В связи с этим прошу аргументированно разъяснить, к работам либо услугам относятся следующие виды деятельности:

1) юридические (услуги?), которые состоят в подготовке документов (например, проектов договоров, уставов, письменных заключений и др. документов).

Прошу обратить внимание, что результат таких юридических работ (услуг) имеет вполне материальное выражение (отдельные документы либо целые папки с разработанными документами). «Потребляются» такие результаты работ/услуг заказчиком не «в процессе осуществления деятельности» по выполнению юристом-ИП данных работ/услуг и не сразу «по ее завершении». К примеру, разработанный проект договора аренды заказчик-арендодатель может использовать в течение многих лет, корректируя лишь его реквизиты для каждого очередного арендатора.

Полагаю, что исходя из совокупности указанных признаков, юридические услуги по разработке различных документов согласно терминологии, приведенной в ст. 13 НК, следует относить скорее к работам, нежели к услугам.

2) проектные и изыскательские работы (ст. 713 ГК), результатом которых также (как и при юр. услугах) является составление соответствующей документации, и которые в ГК классифицированы как «работы»;

3) рекламные услуги (результатом которых является изготовление видеороликов, макетов и т.п.);

4) стоматологические услуги по изготовлению и установке, к примеру, индивидуального зубного протеза;

5) переработка давальческого сырья;

6) бытовые (услуги?) по изготовлению фотографий и видеороликов;

7) бытовая (услуга?) по изготовлению мебели по индивидуальному заказу;

8 ) бытовая (услуга?) по пошиву одежды по индивидуальному заказу;

9) строительно-монтажные работы;

10) все виды отделочных и иных монтажных работ (которые поименованы именно как «работы» в Перечне видов бытовых услуг, утвержденном Пост. Совмина от 28 ноября 2014 г. № 1108).

Ответ на данное обращение будет опубликован в сети Интернет в целях правового просвещения граждан.»

 

Статьи

Защита прав должника в приказном производстве в экономическом суде

Нередко случается так, что к должнику (юридическому лицу или ИП) ...

Разъяснение МНС о применении УСН для ИП при оказании услуг компьютерного программирования

ПИСЬМО МНС ОТ 26.01.2022 № 3-1-10/КУ-00076 (ИЗВЛЕЧЕНИЕ) ПО ВОПРОСУ ОТНЕСЕНИЯ ...

Письмо МНС от 21.01.2022 о работах и услугах для ИП

Вчера Министерство по налогам и сборам на фоне поднятого резонанса ...

Заказать звонок