Подмена трудовых отношений: признаки и последствия

Нередко у юрлиц и ИП возникает желание минимизировать налоговую нагрузку следующим путем: работнику или кандидату в работники предлагается зарегистрироваться в качестве ИП или самозанятого лица, и далее работодатель заключает с ним договор на выполнение работ или оказание услуг не как с наемным работником, а как с ИП или самозанятым лицом.

И казалось бы, что это замечательный способ сократить затраты – но нет. В случае, если контролирующие органы установят, что фактически человек работает у вас как наемный работник, который «прикрывается» статусом ИП или самозанятого – то вам (работодателю) как налоговому агенту вначале начислят подоходный налог с доходов, выплаченных в пользу такого ИП (само-занятого), и следующим этапом – обяжут оплатить взносы в ФСЗН с этих доходов. Помимо этого вам выставят к оплате пеню.

В некоторых случаях руководитель может быть привлечен к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов в ФСЗН.

Да, после того, как ИП лишились возможности применять УСН и были внесены изменения в порядок расчета взносов ИП в ФСЗН, заключать такие договоры с ИП стало уже не так выгодно, как раньше. Но зато теперь появилась возможность «работать» с самозанятыми лицами, и некоторые работодатели злоупотребляют этой возможностью.

Итак, по каким же признакам контролирующие органы устанавливают, что вы как работодатель используете «подмену трудовых отношений»? Наиболее часто  встречаются следующие:

1. человек зарегистрировался в качестве ИП (или самозанятого лица) незадолго до того, как вы заключили с ним договор;
2. у этого человека вы единственный клиент (либо не единственный, но почти весь свой доход он получает именно от вас);
3. человек не ищет других клиентов (не дает рекламы, о нем нет коммерческой информации в сети интернет);
4. у человека отсутствует физическая возможности самостоятельно выполнять для вас те виды работ/услуг, о которых вы заключили с ним договор (например, у него нет соответствующего образования, опыта работы, оборудования и т.д.);
5. ваша бухгалтерия ведет за него учет; при работе с порталом МНС используется одинаковый IP-адрес (например, налоговые декларации ИП уходят с того же IP-адреса, что и налоговые декларации вашего юрлица);
6. в договоре и первичных учетных документах отсутствует конкретика, договорная документация отличается от существующих обычаев делового оборота (не указано, какие конкретно работы/услуги будут выполняются, в каком объеме они фактически выполнены, как рассчитана их стоимость и т.д.);
7. вы не можете пояснить проверяющим, какие именно работы выполнил для вас ИП (самозанятый), не можете продемонстрировать наличие результата этих работ;
8. у ИП отсутствуют расходы, которые неизбежно бы возникли при ведении реальной предпринимательской деятельности;
9. человек вам организационно подчинен (соблюдает ваш график работы, выполняет приказы, имеет «рабочее место» на вашей территории, работает на вашем оборудовании, руководит вашими работниками).

Разумеется, по лишь одному признаку из данного перечня факт «подмены трудовых отношений» не устанавливается. Но при этом контролирующие органы не обязаны устанавливать у вас все 100% признаков из вышеперечисленных. Они проводят анализ совокупности имеющихся у вас в наличии признаков «подмены трудовых отношений» и принимают решение исходя из особенностей конкретной ситуации. Для принятия решения о наличии «подмены трудовых отношений» контролирующим органам достаточно установить у вас хотя бы несколько признаков из вышеперечисленных, совокупность которых позволяет принять такое решение.

*****

Ю.А. Михайличенко

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 18.11.2024