Налогообложение дохода у ИП, чья деятельность не вошла в перечень разрешенных

Как известно, с 2026 года все ИП будут окончательно лишены права осуществлять виды деятельности, не вошедшие в перечень, установленный Приложением № 1 к Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности».

Однако почти незамеченным осталось положение пункта 11 ст. 6 Закона от 13 декабря 2024 г. № 47-З «Об изменении законов», согласно которой физические лица, зарегистрированные в качестве ИП до 1 октября 2024 г. и осуществляющие виды деятельности, не включенные в вышеуказанный перечень, при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц за налоговый период 2025 года включают в состав доходов, полученных от осуществления таких видов деятельности, стоимость ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, оплата за которые не получена по состоянию на 31 декабря 2025 г. При этом данные положения не распространяются на ИП, права и обязанности которых перешли к  коммерческой организации, созданной ими в порядке «бесшовного перехода» согласно приложению к Закону Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности».

Проще говоря, если ИП включительно по 31 декабря 2025 года отгрузил товары, выполнил работы, оказал услуги (не вошедшие в перечень разрешенных для ИП видов деятельности), и при этом включительно до 31 декабря 2025 года не получил за них оплату, то стоимость таких товаров (работ, услуг) становится для ИП доходом, подлежащим налогообложению, и подлежит включению в налоговую декларацию за последний квартал 2025 года − даже если оплата за них еще не получена.

Но если ИП до конца 2025 года создал коммерческую организацию в порядке «бесшовного перехода», то объекта налогообложения по отгруженным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) у ИП не возникает. В дальнейшем учет и налогообложение доходов по этим отгрузкам будет осуществлять созданная им организация.

*****

Ю.А. Михайличенко

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 16.10.2025